Voraussetzungen für die Besteuerung der stillen Reserven Von der Wegzugsbesteuerung nach § 6 des Aussensteuergesetzes (AStG) sind Personen betroffen, die mindestens zehn Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig waren und ihren Wohnsitz bzw. gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland aufgeben (somit verlieren sie die unbeschränkte Steuerpflicht) und die innerhalb der letzten fünf Jahre zu mindestens einem Prozent an einer Kapitalgesellschaft beteiligt waren. Die Wegzugsbesteuerung greift auch bei Beteiligungen an ausländischen Kapitalgesellschaften. Hat der Wegziehende die Anteile unentgeltlich erworben, ist es ausreichend, wenn der Erblasser oder Schenker die Mindestbeteiligungsgrenze innerhalb des Fünf-Jahres-Zeitraums erfüllt hat. Soweit die oben genannte Voraussetzungen vorliegen, wird der Wegzug steuerlich einer Veräusserung der Beteiligung gleichgesetzt. Es genügt, wenn die «wesentliche» Beteiligung zu irgendeinem Zeitpunkt in dem Fünf-Jahreszeitraum bestanden hat. Es ist nicht erforderlich, dass diese Voraussetzung zum Zeitpunkt der Wohnsitzverlegung ins Ausland noch erfüllt ist.
Deutschlands kleiner Nachbar: Die Schweiz, das Steuer-Wunderland. Für den Otto-Normal-Verbraucher klingeln da die Ohren, die Reichen freut's. Sobald das Steuerthema auftritt, kommt früher oder später die Schweiz ins Spiel – und nicht unbedingt als Vorbild. Wer sich allerdings überlegt in die Schweiz auszuwandern oder sich generell informieren möchte, findet hier einen Überblick der Steuern in der Schweiz. Steuern in der Schweiz In der Schweiz erheben sowohl der Bund, die Kantone als auch die Gemeinden eigenständig Steuern. Allerdings werden teilweise vom Bund Vorgaben gemacht. Dementsprechend gibt es viele verschiedene Steuerarten, deren Höhe sich je Kanton oder Gemeinde unterscheidet. Die Einkommenssteuerlast variiert in der Schweiz je nach Ort. Die OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung) gibt die durchschnittliche Steuer- und Abgabenlast an. Für einen Schweizer Alleinverdiener, verheiratet mit zwei Kindern, beträgt dies 9, 5% des Bruttoeinkommens. Die Einkommenssteuer muss aus dem Einkommen aus Arbeit (Lohn) und Vermögen (Bankzinsen, Dividenden) bezahlt werden.
Einen Überblick über die steuerlichen Folgen eines Wegzugs aus Deutschland finden Sie in diesem Artikel. Aufgabe eines Wohnsitzes oder gewöhnlichen Aufenthalts Grundvoraussetzung für die Beendigung der unbeschränkten Steuerpflicht in Deutschland ist nach nationalem Steuerrecht die Aufgabe des deutschen Wohnsitzes; daneben darf in Deutschland kein gewöhnlicher Aufenthalt begründet werden. Nach § 8 AO hat der Steuerpflichtige einen Wohnsitz dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die da- rauf schliessen lassen, dass er sie bei- behalten und benutzen wird. Dabei ist der Wille der Person, an diesem Platz keinen Wohnsitz zu begründen, unbeachtlich. Ohne Belang ist auch, ob die Person dort polizeilich gemeldet ist. Es spielt grundsätzlich keine Rolle ob die Räume angemessen oder gar standesgemäss sind. Als Wohnung kommen beispielsweise auch Baracken, Hotelzimmer bei Dauernutzung, Wochenendhäuser, Jagdhäuser, Gartenhäuschen in einer Laubkolonie oder Wohnwagen bei Dauermiete auf einem Campingplatz in Betracht.
Die Schweiz ist das beliebteste Ziel Attraktiv ist die Schweiz nicht nur wegen höherer Einkommen, sondern auch wegen niedriger Abgaben und dank eines einfachen Steuersystems. Ein Teil dieser finanziellen Vorteile werde aber durch höhere Lebenshaltungskosten wieder aufgezehrt. "Insbesondere die Mieten sind in der Schweiz sehr hoch. Wer hierher kommt, sollte deshalb genau kalkulieren, was von seinem höheren Nettoeinkommen übrig bleibt", warnt Schallenberg. Trotzdem ist die Schweiz für Deutsche jeden Alters das beliebteste Ziel. "Gerade Unternehmer und Freiberufler verlegen ihre Tätigkeit oder den Firmensitz in die Schweiz", weiß Jörn Lacour, der für sein Buch "Deutsche in der Schweiz" mehrere hundert Auswanderer interviewt hat. Hinzu kommen natürlich Superreiche, denen in der Schweiz erhebliche Steuervorteile winken. Denn wenn sie dort nicht berufstätig sind, können sie die "Pauschalbesteuerung" beantragen. Für die Höhe ihrer Abgaben sind dann nicht ihre Einkünfte ausschlaggebend, sondern nur ihre Lebenshaltungskosten – in der Regel bemessen am Wert ihrer Immobilie.
Die Besteuerung erfolgt in der Regel im Aufenthaltsland. Besteuerung von Renten aus der 2. Säule Diesbezüglich ist zwischen den Renten aus öffentlich-rechtlichen und privatrechtlichen Arbeitsverhältnissen zu unterscheiden: Renten aus öffentlich-rechtlichen Arbeitsverhältnissen Diese Renten unterliegen in der Schweiz der Quellensteuer. Sie werden somit im Allgemeinen im Aufenthaltsland nicht besteuert oder dann unter Anrechnung der in der Schweiz entrichteten Steuer. Hingegen kann es in jenen Ländern, mit denen die Schweiz kein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat, zu einer doppelten Besteuerung kommen, wenn das Aufenthaltsland ebenfalls eine Steuer auf diese Renten erhebt. Renten aus privatrechtlichen Arbeitsverhältnissen Diese Renten unterliegen in der Schweiz der Quellensteuer, sofern die Schweiz mit dem Aufenthaltsland kein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat. Somit kann es zu einer doppelten Besteuerung kommen, wenn das Aufenthaltsland ebenfalls eine Steuer auf diese Renten erhebt und kein Doppelbesteuerungsabkommen dies verhindert.
Ist ein Schweizer im Ausland wohnhaft, untersteht er den steuerrechtlichen Bestimmungen seines Aufenthaltslands, in dem er auch seine Steuern zu entrichten hat. In bestimmten Fällen bleibt er jedoch in beschränktem Umfang weiterhin in der Schweiz steuerpflichtig. Dies ist der Fall, wenn er in der Schweiz Liegenschaften besitzt. Diese sowie die damit verbundenen Erträge werden in der Schweiz besteuert. Dasselbe gilt für Wertpapiere oder wenn die betreffende Person in der Schweiz gelegentlich eine Erwerbstätigkeit ausübt. Die Schweiz hat mit verschiedenen Staaten Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen. In diesen ist festgelegt, welcher Staat für welche Steuer zuständig ist. Mit diesen Abkommen soll verhindert werden, dass ein Steuerpflichtiger die gleiche Steuer in mehreren Ländern entrichten muss. Aus den Doppelbesteuerungsabkommen können einige allgemeine Grundsätze abgeleitet werden: Besteuerung von Renten der AHV/IV, der Unfallversicherung und der Militärversicherung Werden diese Renten ins Ausland ausgerichtet, erhebt die Schweiz darauf keine Steuern.